Минфин разъяснил, как в базе налога на прибыль учитывать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию.

В своем письме от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119736 ведомство отмечает, что организации, осуществляющие реализацию товаров и работ, вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Резерв создается в отношении только тех товаров или работ, по которым в соответствии с условиями договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Отчисления на формирование таких резервов включают в базу налога на прибыль на дату реализации указанных товаров или работ. Размер созданного резерва не может превышать предельного размера, который должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.

Предельный размер отчислений определяется как произведение выручки от реализации за отчетный период на долю фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года.

Если организация менее трех лет осуществляет реализацию с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера учитывается фактический период такой реализации.

Если организация не осуществляла ранее реализацию с условием гарантийного ремонта и обслуживания, то резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) можно формировать в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

По истечении года организация должна скорректировать размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.