Минфин разъяснил, вправе ли организация или ИП на УСН применять пониженные ставки НДС при реализации услуг в рамках концессионного соглашения.

В своем письме от 25.02.2025 № 03-07-11/18312 ведомство отмечает, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.

При этом организации и ИП, применяющие УСН не имеющие оснований для освобождения от НДС, вправе применять налоговые ставки в размере 5% или 7%.

Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионных соглашений установлены статьей 174.1 НК РФ и предусматривают, что при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера. Специальных норм в отношении организаций, применяющих УСН, данная статья не содержит.

Таким образом, при совершении концессионером, применяющим УСН с 1 января 2025 года, в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на такого концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС.

Поскольку освобождение от НДС и пониженные ставки в размере 5 или 7% предоставляются непосредственно организациям и ИП, применяющим УСН, при соблюдении ими установленных условий, данные организации и ИП, являющиеся концессионерами, в отношении операций, совершаемых в рамках концессионного соглашения, освобождение от НДС и пониженные ставки не применяют.