ФНС РФ перечислила способы перехода на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса.

В своем письме от 21.03.2025 № СД-4-3/3006@ ведомство напоминает, что под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.

Действующее законодательство предусматривает, что при добровольном отказе от дробления бизнеса в 2025 году обязанность по уплате налогов, возникшая за периоды 2022 - 2024 годов, а также соответствующих пеней и штрафов, связанных с фактом дробления бизнеса, прекращается.

При этом если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов только после вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки за периоды 2025 и 2026 годов, обязанность по уплате налогов за периоды 2022 и 2023 годов (включая пени и штрафы) прекращается при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также в отношении налогового периода 2024 года до даты вступления в силу решения о привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам указанной проверки.

В случае, если при добровольном отказе от дробления бизнеса подлежит исчислению и уплате налог на прибыль, то лица, участвовавшие в дроблении бизнеса должны отказаться от применения УСН.

В целях реализации указанных положений  налогоплательщик вправе отказаться от применения УСН одним из трех способов:

• представить уведомление об отказе от применения УСН в  срок не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения;
• не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль и в такой декларации, начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять Лист 02 и в его приложения следующим образом:
• в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указывается «01»;
• в реквизите «Номер документа» в первом знакоместе проставляется «0», а после знака «/» указываются «99999», то есть 0/99999;
• реквизит «Номер документа» в приложениях к Листу 02 заполняется аналогичным образом;
• не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить декларацию по налогу на прибыль (без указания в ней кодов, указанных в пункте 2 настоящего письма) с приложением к ней пояснительной записки с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса.